金卓鼎新闻频道一

当前位置:首页 > 新闻资讯 > 金卓鼎新闻频道一 >

冰冰的事儿还没完!刚刚,国家税务总局又一重磅文件出台!

点击率:        发布时间:2018-10-10 09:52:20

 

范冰冰案只是开始,针对影视行业的税收专项行动即将开始。

 

范冰冰案始末

 

 

 

时间轴:

 

  • 5月11日凌晨 崔永元怒斥刘震云拍摄《手机2》开战

  • 5月11日早上 冯刘沉默,范冰冰微博回应

  • 5月24日 范冰冰再次发布《手机2》相关微博

  • 5月25日 崔永元首次曝光合同1000万片酬信息

  • 5月29日 崔永元正式曝光范冰冰阴阳合同

  • 5月30日 崔范两人电话沟通,崔表示无意针对范(时间为根据采访预估)

  • 6月3日 国家税务总局正式介入调查

  • 6月3日 范冰冰在网络上消失

  • 7月7日 李晨在网络上消失

  • 9月16日 范冰冰生日话题遍起

  • 10月3日上午 案件结果正式公布

  • 10月3日中午 范冰冰微博共公开道歉

    (博文8分钟转发6000,9分钟8000,10分钟超过10000)

 

肇始于范冰冰

税务总局开展影视行业税收自查自纠

 

 

 

昨天,新华社发布关于范冰冰偷税漏税案的最新进展,对相关人员进行问责,同时,发布了一条重磅消息:国家税务总局部署开展规范影视行业税收秩序工作!随后,在国家税务总局官网上也看到相关通知:

 

国家税务总局通知明确:

 

从2018年10月10日起,各地税务机关通知本地区影视制作公司、经纪公司、演艺公司、明星工作室等影视行业企业和高收入影视从业人员,根据税收征管法及其实施细则相关规定,对2016年以来的申报纳税情况进行自查自纠。

 

对在2018年12月底前认真自查自纠、主动补缴税款的,免予行政处罚,不予罚款。

 

从2019年1月至2月底,税务机关根据纳税人自查自纠等情况,有针对性地督促提醒相关纳税人进一步自我纠正。

 

对经提醒自我纠正的纳税人,可依法从轻、减轻行政处罚;对违法情节轻微的,可免予行政处罚。

 

从2019年3月至6月底,税务机关结合自查自纠、督促纠正等情况,对个别拒不纠正的影视行业企业及从业人员开展重点检查,并依法严肃处理。

 

2019年7月底前,对在规范影视行业税收秩序工作中,发现的突出问题,要举一反三,建立健全规范影视行业税收管理长效机制。

 

在规范影视行业税收秩序工作中,对发现税务机关和税务人员违法违纪问题,以及出现大范围偷逃税行为且未依法履职的,要依规依纪严肃查处。

 

从上述的通知来看,从明天起,影视从业人员必须要自查近三年内的缴纳税款的情况,如果有偷税漏税的情况,必须在明年3月之前补交齐税款,否则,如果由税务机关查出来,将受到严厉惩罚

 

此外,国家税务总局还强调切实抓好规范影视行业税收工作的落实

 

(一)加强组织领导。税务总局成立规范影视行业税收秩序工作领导小组,由税务总局领导担任组长,相关司局主要负责同志为成员,统筹组织开展相关工作。各省税务局要比照成立相关领导小组和工作专班,在税务总局的统一部署下开展工作。
 

(二)密切部门合作。各级税务机关在规范影视行业税收秩序工作中,要主动向当地党委、政府汇报,争取支持指导;要加强与宣传、文化、广电、市场监管、公安、人民银行等部门的沟通协调,形成工作合力。
 

(三)细化工作措施。各级税务机关要根据所负责的工作任务,研究细化措施,确定时间表、责任人。要加大督查督办力度,确保各项措施落到实处
 

(四)严格遵守纪律。要严肃保密纪律,依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密,依法保护纳税人合法权益。要严格工作纪律,对工作中不作为、乱作为的要严肃追究有关人员的责任。要严守新闻纪律,依职责及时妥当回应社会关切,正确引导社会舆论。

 

这些要求则直接表明在肃清影视圈税收问题之后,为了杜绝此类事件的发生,就需要税务部门制定相关的措施,严厉打击违法乱纪行为。

 

从国家税务总局的最新公告来看,国家已经下定决心来整治娱乐圈的税务乱象,税政君相信,明星的天价片酬会得到遏制,而娱乐圈想方设法地偷桃税款的现象也能够得到遏制。在未来,娱乐圈应该会呈现出不一样的局面。

 

 

偷税漏税的明星,无处躲藏!

监管政策一直在不断加码

 

 

 

随着影视行业天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税等问题不断浮出水面,监管政策不断加码。

 

早在今年6月,中央宣传部、文化和旅游部、国家税务总局、国家广播电视总局、国家电影局等联合印发《通知》,要求加强对影视行业天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税等问题的治理,控制不合理片酬,推进依法纳税,促进影视业健康发展。

 

 

 

7月13日国家税务总局再次发声,严惩娱乐圈偷税漏税。

 

 

 

8月11日,三大视频网站、六大制片公司联合声明:限制天价片酬!

 

爱奇艺、优酷、腾讯视频三大视频网站和六大制片公司联合声明限制天价片酬:


 

 

由此可见,影视行业强监管时代已经来临。

 

 

娱乐圈大清洗

合理避税与偷逃税的界限何在?

 

伴随着我国居民收入水平的提高,以及消费升级的需要,我国影视行业迎来高速发展阶段,行业扩张迅速。但影视行业也屡屡曝出天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税款等问题,破坏了社会公平正义,损害了行业形象。

 

影视圈里的“阴阳合同”花样迭出,比如演员除了签署表演合同,还可以参与策划、监制、发行,签订相应的劳务合同;部分给演员的经费,以演员的名义给电影投资,由演员参与投资分账;除了与演艺人员本人签合同,还能与其成立的个人工作室,或者设立的公司签合同等。这里面存在巧立名目等乱象,部分存在洗钱行为。

 

 

 

演员收入“拆分”成不同形式,部分为绕开广电总局的限薪令。在资金的推动下,部分演员水涨船高,“限酬令”对演员片酬占制作成本比例进行限定,为绕开这一规定,实践中存在以“宣传费”“特别劳务费”等形式订立多份合同。

 

拆分合同在影视行业有一定的普遍性,这是合理行为还是逃避税行为,业内存在争议。

 

阴阳合同是没有事实依据、伪造一份合同,属于偷逃税行为。但一般拆分合同不能轻易认定为偷逃税,除非是没有任何依据、纯粹人为拆分。后续规范影视行业税收行为,需要界定清楚什么是合理拆分,什么是不合理拆分,哪些是偷逃税行为等。

 

武汉大学法学院教授:

 

“利用现有政策工具、不同的法律规定,利用出资、提供劳务甚至入股分红等形式,将单一的应税收入转化成不同形式、归入不同主体名下,来降低税收负担,是比较普遍的行为。这些手段没有采用法律明确禁止的方式,但避税违背量能课税和公平负担原则,其合理性确实存在争议。”

 

个税法中,工资薪金、劳务所得适用最高45%的税率,经营所得(包括个人工作室)适用最高35%的税率,股息分红(包括投资回报等)则适用20%的税率,这些不同收入类型适用不同税率,为避税提供了空间。

 

合理避税和偷逃漏税的边界,是国际税收征管实践上的难题,其边界确定是各方博弈的结果。依据“实质大于形式”,税务机关在边界认定上存在一定裁量权。

 

范冰冰案无疑将对影视行业带来更大的影响。

 

武汉大学法学院教授指出:

 

纳税人面对明显违规行为时会越来越谨慎,税务机关在适用弹性管理手段上也会越来越谨慎。这次个税法修订引入了反避税条款,后续围绕反避税可能会出台更细致的规则,足以引起征纳双方的高度注意。”

 

 

 

 

 

附:22种偷税漏税行为及处罚标准

 

销售收入方面的17种偷税漏税行为:

 

1、发出商品,不按“权责发生制”的原则按时记销售收入,而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为:发出商品时,仓库保管员记帐,会计不记帐。

 

2、原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”,而是记“营业外收入”,或者直接磨掉“应付帐款”,不计提“销项税额”。

 

3、以“预收帐款”方式销售货物,产品(商品)发出时不按时转记销售收入,长期挂帐,造成进项税额大于销项税额。

 

4、制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。

 

5、价外收入不记销售收入,不计提销项税额。如:托收承付违约金,大部分企业收到违约金后,增加银行存款冲减财务费用。

 

6、三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外,还有按一定比例支付商家“三包费用”(含配件),保修点及商家挂帐不记收入,配件相当一部分都记入“代保管商品”。

 

7、废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入,是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户,少数应用在职工福利上,如:食堂补助,极个别用于上缴管理费,多数用在吃喝玩乐和送礼上。

 

8、返利销售。市场经济下的营销方式多变,返利销售是厂家为占领市场对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿是新产品占领市场的有效手段是市场营销策略的组成部分其形式主要有两种一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款厂家按一定比例返还现金二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后,现金不入帐也不作价外收入,更不作“进项税额转出”,形成帐外经营。

 

9、折让收入。折让即折让与折扣,相似于返利销售,所不同的是:折让是发生在销售实现的时候,在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定,在发票上注明折让数额的,按实际收款记收入,。另外开具红票的,不允许冲减收入。在实际工作中,纳税人往往是用红票冲减收入,将冲减的收入以现金方式给购货员,购货方不记价外收入,造成少缴税款。

 

10、包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入。

 

11、从事生产经营和应税劳务的混合销售,纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。

 

12、销售使用过的固定资产,包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等,不符合免税规定的,也不按的征收率计算缴纳增值税,而是直接记营业外收入。

 

13、为调节本企业的收入及利润计划,人为调整收入,将已实现的收入延期记帐。

 

14、视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资,产品(商品)送礼或作样品进行展销,不视同销售记收入,不记提销项税额。

 

15、母公司,下挂多家子公司,涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

 

16、小规模纳税人为了达到一般纳税人标准,在认定后,达不到标准将要年检时,采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票,货款也互相支付,但就是一点,几家开具发票,互相之间的业务都不增值,这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

 

17、已开具的增值税发票丢失,又开具普通发票,不记收入。

 

应缴税金方面的5种偷税漏税行为:

 

1、代扣代缴税金长期挂帐不缴。

 

2、稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后,不作帐务调整,该作进项转出的不转出,该调增所得额的不调整帐务,造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。

 

3、福利企业外购原材料转让或者直接销售,自己没有生产能力,委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。

 

4、福利企业该取得增值税专用发票不取得,自认为反正是退税,造成税负偏高,退税也多。

 

5、福利企业购进货物使用白条,骗取高税负退税。

 

2018年偷税漏税处罚标准:

 

1. 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金 。

 

2. 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

 

3. 单位犯罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照上述规定处罚。

 

4. 单位犯罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照上述规定处罚。

 

5.经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任,但是,五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

 

6.税务、海关、银行和其他国家机关工作人员与本罪犯罪人相勾结,构成本罪共犯的,应当从重处罚。

 

7.经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任,但是,五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。